Как известно, налоговые поступления являются основой доходной части бюджета любого государства.  Поэтому стремление фискальных органов увеличить размер этих поступлений вполне объяснимо. При этом доминирующее положение в структуре собираемых государством налогов занимает налогообложение физических лиц. Основным  налогом, уплачиваемым гражданами Российской Федерации, является налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Порядок его исчисления и уплаты определен в главе 23 Налогового кодекса. Однако, на практике налоговые органы руководствуются не только положениями Налогового кодекса, но и многочисленными подзаконными актами, письмами, распоряжениями, разъяснениями, которые подчас противоречат друг другу. Помочь Вам разобраться во всех тонкостях налогового законодательства и научиться правильно платить налоги, чтобы не было ни переплат, ни недоимок - именно в этом заключается задача налоговой консультации.
 Размер налога на доходы, подлежащего уплате в бюджет, зависит от налоговой базы, то есть от совокупного дохода (в денежной или натуральной форме), полученного гражданином за налоговый период (календарный год). Базовая ставка налогообложения физических лиц - 13 процентов. По этой ставке облагаются налогом доходы, полученные по месту работы, от продажи имущества, сдачи в аренду жилья и т.д. Некоторые виды доходов облагаются налогом по ставке 35 процентов. В частности, это касается любых выигрышей, призов (если их сумма превышает 4000 рублей), доходов в виде процентов по банковским вкладам (в случае превышения более, чем на 5 пунктов процентной ставки по рублевым вкладам над ставкой рефинансирования Центрального банка России или 9 процентов годовых - по валютным), доходов от полученной материальной выгоды (например, экономии на процентной ставке по кредитам и займам). Налоговая ставка в 9 процентов применяется в отношении доходов резидентов Российской Федерации, полученных ими в виде дивидендов от долевого участия в российских организациях. Для физических лиц, не являющихся резидентами РФ и получающих доходы на территории нашей страны, установлена ставка налогообложения всех доходов в размере 30 процентов. Исключение из этого правила - доход от участия в российских организациях, который облагается по ставке 15 процентов. Кстати, налоговым  резидентом Российской Федерации считается физическое лицо, фактически находящееся на территории РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. При этом краткосрочные (до 6 месяцев) выезды за границу РФ с целью лечения или обучения не прерыывают указанный период пребывания. Кроме того, независимо от фактического времени пребывания в России налоговыми резидентами считаются российские военнослужащие, проходящие службу за границей, а также сотрудники органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированные на работу за пределы РФ.
 К сожалению, до сих пор далеко не все налогоплательщики знают, что они имеют право уменьшить налоговую базу, воспользовавшись налоговыми вычетами: стандартным, имущественным, социальным, профессиональным. Для того, чтобы грамотно воспользоваться этим правом, также необходимо разбираться в нюансах действующего законодательства. Пожалуй, самый распространенный налоговый вычет, которым пользуются граждане - имущественный, связанный с продажей недвижимого или иного имущества, находившегося в собственности менее трех лет, а также с приобретением недвижимости жилого назначения. Учитывая достаточно регулярно появляющиеся изменения в законодательстве по порядку применения имущественного налогового вычета и соответствующие разъяснения налоговых органов, для наиболее правильного и грамотного применения вычета в конкретной ситуации имеет смысл предварительно получить консультацию специалистов. Следует помнить, что любой налоговый вычет не предоставляется автоматически, для его получения необходимо подать декларацию о доходах за соответствующий налоговый период и представить в налоговый орган документы, подтверждающие право на налоговый вычет.
 Кроме предоставленных налоговым кодексом прав, каждый налогоплательщик, конечно, имеет и определенные обязанности. Одна из них - подача налоговой декларации по НДФЛ по итогам налогового периода. Вы должны обязательно до 30 апреля следующего за отчетным года подать налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ в том случае, если в течение налогового периода Вами был получен доход, с которого налоговым агентом (то есть организацией, осуществившей выплату Вам денежных средств) не был удержан и перечислен в бюджет сответствующий налог.    С 01 января 2010 года в соответствии со ст. 217 и 228 НК РФ от подачи декларации о доходах освобождены физические лица, получившие следующие доходы:• от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.Положения настоящего пункта не распространяются на доходы, получаемые физическими лицами от продажи ценных бумаг, а также на доходы от продажи имущества, непосредственно используемого индивидуальными предпринимателями в предпринимательской деятельности.• доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).
 Последствия невыполнения Вами обязанности по подаче налоговой декларации установлены ст. 119 Налогового кодекса. Вам грозит наложение штрафа в размере 5 процентов   неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей. Кроме того, в силу ст 122 НК РФ, с Вас могут взыскать штраф в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора), а если Вы умышленно уклонились от уплаты налога, штраф возрастет до 40 процентов. Также налоговые органы вправе насчитать пени за несвоевременную уплату налогов. И не следует забывать, что неуплата (или уклонение от уплаты) налогов могут считаться уголовным преступлением, если совершены в крупном или особо крупном размере. Об этом говорит ст. 198 Уголовного кодекса Российской Федерации.
 Как известно, незнание законов не освобождает от ответственности за их неисполнение. Поэтому, если у Вас нет уверенности в налоговых последствиях того или иного совершаемого Вами юридически значимого действия, или Вы не знаете, какие и каким образом можете получить налоговые вычеты, не лишним будет получить консультацию квалифицированных специалистов. Сотрудники Юридического центра на Бабакина подскажут Вам оптимальный путь решения той или иной конкретной задачи, помогут правильно заполнить и подать налоговую декларацию, а при необходимости представят Ваши интересы в спорах с налоговыми органами, в том числе и в судебных инстанциях.